--- title: "Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w 2014 roku" description: "odliczenie VAT naliczonego 2014, powstanie obowiązku podatkowego, nabycie towaru lub usługi" url: "https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/362-prawo-do-odliczenia-podatku-vat-naliczonego-w-2014-roku.html" date: "2026-07-04T10:16:43+00:00" language: "pl-PL" --- # Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w 2014 roku **Zgodnie z regulacją obowiązującą od 1 stycznia 2014 roku (art. 86 ust. 10 ustawy o VAT) termin odliczenia podatku VAT naliczonego zależy głównie od momentu powstania obowiązku podatkowego po stronie dostawy towaru/świadczącego usługę. Podkreślenia wymaga jednak to, iż odliczenia VAT naliczonego nie można dokonać wcześniej, niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzyma fakturę dokumentującą nabycie towaru lub usługi (art. 86 ust. 10b ustawy o VAT).** Z literalnego brzmienia przepisów wynika, że odliczenia podatku VAT naliczonego można dokonać, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki: - powstał obowiązek podatkowy po stronie dostawy towaru/świadczącego usługę, - podatnik otrzymał fakturę dokumentującą nabycie towaru/usługi. Podatek VAT naliczony może w naszej ocenie zostać odliczony dopiero w miesiącu lub kwartale, w którym przypadła późniejsza z wyżej wskazanych dat. Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w treści uzasadnienia do ustawy nowelizującej: - w przypadku nabywanych towarów i usług konieczne jest posiadanie faktury z wyszczególnioną kwotą podatku, co oznacza, że z odliczenia można skorzystać w rozliczeniu za okres, w którym spełnione są trzy przesłanki: powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do nabywanych towarów lub usług, doszło do nabycia tych towarów lub usług, podatnik otrzymał fakturę dotyczącą tej transakcji. Zarazem wskazujemy, iż zgodnie z art. 86 ust. 11 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2014 roku, podatnik ma możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w terminie późniejszym, jednak tylko w ściśle określonych okolicznościach. W przypadku, gdy podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w art. 86 ust. 10, 10d i 10e ustawy o VAT, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Powyższa możliwość limitowana jest do sytuacji, gdy prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego powstaje: 1. na zasadzie ogólnej, czyli w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy (art. 86 ust. 10) 2. w okresie stosowania przez małego podatnika metody kasowej, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonał zapłaty za te towary i usługi (art. 86 ust. 10e) 3. w przypadku stosowania w imporcie towarów procedury uproszczonej za okres rozliczeniowy, w którym podatnik dokonał wpisu do rejestru; obniżenie kwoty podatku należnego następuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku wykazanego w dokumencie celnym stanowiącym zgłoszenie uzupełniające dotyczące tego okresu rozliczeniowego, z zastrzeżeniem art. 33a (art. 86 ust. 10d) 4. w przypadku decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 – w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał decyzję; obniżenie kwoty podatku należnego następuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku wynikającego z decyzji (art. 86 ust. 10d). W naszej ocenie, z uwagi na fakt, iż wśród okoliczności, które pozwalają na późniejsze odliczenie podatku VAT naliczonego nie został wskazany bezpośrednio art. 86 ust. 10b ustawy o VAT, istnieje potencjalny obszar sporu z organami podatkowymi w tym zakresie. W przypadku braku odliczenia VAT w obowiązującym terminie (miesiącu/kwartale otrzymania faktury lub w jednym z dwóch kolejnych miesięcy/kwartałów) podatnik może odliczyć VAT poprzez korektę deklaracji VAT za okres, w którym powstało prawo do odliczenia. Złożenie takiej korekty jest jednak ograniczone w czasie zasadniczo do okresu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do odliczenia VAT. **Marek Sporny** Autor jest doradcą podatkowym, menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO, Oddział w Poznaniu ## Polecamy szkolenia z tematki podatkowej: Fraza ### Newsletter BDO Chcesz otrzymywać najnowsze informacje o najnowszych artykułach, aktualnościach i szkoleniach? [ Zapisz się ](https://www.bdoakademia.pl) ### Aktualności - [ Wartościowanie stanowisk staje się obowiązkiem prawnym ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1249-warto%C5%9Bciowanie-stanowisk-staje-si%C4%99-obowi%C4%85zkiem-prawnym.html) - [ Reforma Systemu Budżetowego ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1247-reforma-systemu-bud%C5%BCetowego.html) - [ Wartościowanie stanowisk pracy i dostosowanie polityki wynagrodzeń ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1246-warto%C5%9Bciowanie-stanowisk-pracy-i-dostosowanie-polityki-wynagrodze%C5%84.html) - [ Zapowiadane zmiany przepisów o cenach transferowych coraz bliżej ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1244-zapowiadane-zmiany-przepis%C3%B3w-o-cenach-transferowych-coraz-bli%C5%BCej.html) - [ Reforma systemu budżetowego i nowa klasyfikacja budżetowa ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1243-reforma-systemu-bud%C5%BCetowego-i-nowa-klasyfikacja-bud%C5%BCetowa.html) - [ Rząd za lepszą ochroną przed mobbingiem i nową wysokością zadośćuczynienia ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1240-rz%C4%85d-za-lepsz%C4%85-ochron%C4%85-przed-mobbingiem-i-now%C4%85-wysoko%C5%9Bci%C4%85-zado%C5%9B%C4%87uczynienia.html) - [ Nowe zasady zwolnień lekarskich wchodzą w życie ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1239-nowe-zasady-zwolnie%C5%84-lekarskich-wchodz%C4%85-w-%C5%BCycie.html) - [ Zmiany w informacji o cenach transferowych w zakresie podatku CIT (formularz TPR-C) ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1238-zmiany-w-informacji-o-cenach-transferowych-w-zakresie-podatku-cit-formularz-tpr-c.html) - [ ZUS ogłosił podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1236-zus-og%C5%82osi%C5%82-podstawy-wymiaru-sk%C5%82adki-zdrowotnej-dla-przedsi%C4%99biorc%C3%B3w.html) - [ Eksport, import i wewnątrzwspólnotowe nabycie i dostawa w KSeF ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1234-eksport,-import-i-wewn%C4%85trzwsp%C3%B3lnotowe-nabycie-i-dostawa-w-ksef.html) ## Schema ```json { "@context": "https://schema.org", "@type": "Organization", "@id": "https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/362-prawo-do-odliczenia-podatku-vat-naliczonego-w-2014-roku.html#organization", "name": "Akademia BDO", "alternateName": "Szkolenia BDO Akademia", "description": "Szkolenia z zakresu podatki, rachunkowość, księgowość, budżet. Konferencje i kursy zawodowe. Szkolenia zamknięte, Szkolenia HR z prawo pracy, kadry i płace", "email": "szkolenia@bdo.pl", "url": "https://www.szkolenia-bdo.pl", "foundingDate": "2013-06-01", "logo": "https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/bdo_logo_color.png", "image": "https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/bdo_logo_color.png", "address": { "@type": "PostalAddress", "streetAddress": "Postęp 12", "addressCountry": "PL", "addressLocality": "Warszawa", "addressRegion": "Mazowieckie", "postalCode": "02-676" }, "sameAs": [ "https://www.facebook.com/BDOAcademyPoland", "https://www.linkedin.com/company/bdo-academy-polska", "https://www.youtube.com/channel/UCWav49ElLUkX2LrBVvAWfKw" ] } ``` ```json { "@context": "https://schema.org", "@type": "BreadcrumbList", "itemListElement": [ { "@type": "ListItem", "position": 1, "name": "O nas", "item": "https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas.html" }, { "@type": "ListItem", "position": 2, "name": "Aktualności", "item": "https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci.html" }, { "@type": "ListItem", "position": 3, "name": "Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w 2014 roku", "item": "https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/362-prawo-do-odliczenia-podatku-vat-naliczonego-w-2014-roku.html" } ] } ``` ```json { "@context": "https://schema.org", "@type": "Article", "mainEntityOfPage": { "@type": "WebPage", "@id": "https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/362-prawo-do-odliczenia-podatku-vat-naliczonego-w-2014-roku.html" }, "headline": "Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w 2014 roku", "description": "   Zgodnie z regulacją obowiązującą od 1 stycznia 2014 roku (art. 86 ust. 10 ustawy o VAT) termin odliczenia podatku VAT naliczonego zależy głównie od momentu powstania obowiązku podatkowego po stronie dostawy towaru/świadczącego usługę. Podkreślenia wymaga jednak to, iż odliczenia VAT naliczonego nie można dokonać wcześniej, niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzyma fakturę dokumentującą nabycie towaru lub usługi (art. 86 ust. 10b ustawy o VAT). Z literalnego brzmienia przepisów wynika, że odliczenia podatku VAT naliczonego można dokonać, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki: powstał obowiązek podatkowy po stronie dostawy towaru/świadczącego usługę, podatnik otrzymał fakturę dokumentującą nabycie towaru/usługi. Podatek VAT naliczony może w naszej ocenie zostać odliczony dopiero w miesiącu lub kwartale, w którym przypadła późniejsza z wyżej wskazanych dat. Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w treści uzasadnienia do ustawy nowelizującej: w przypadku nabywanych towarów i usług konieczne jest posiadanie faktury z wyszczególnioną kwotą podatku, co oznacza, że z odliczenia można skorzystać w rozliczeniu za okres, w którym spełnione są trzy przesłanki: powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do nabywanych towarów lub usług, doszło do nabycia tych towarów lub usług, podatnik otrzymał fakturę dotyczącą tej transakcji. Zarazem wskazujemy, iż zgodnie z art. 86 ust. 11 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2014 roku, podatnik ma możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego w terminie późniejszym, jednak tylko w ściśle określonych okolicznościach. W przypadku, gdy podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w art. 86 ust. 10, 10d i 10e ustawy o VAT, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Powyższa możliwość limitowana jest do sytuacji, gdy prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego powstaje: na zasadzie ogólnej, czyli w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy (art. 86 ust. 10) w okresie stosowania przez małego podatnika metody kasowej, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonał zapłaty za te towary i usługi (art. 86 ust. 10e) w przypadku stosowania w imporcie towarów procedury uproszczonej za okres rozliczeniowy, w którym podatnik dokonał wpisu do rejestru; obniżenie kwoty podatku należnego następuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku wykazanego w dokumencie celnym stanowiącym zgłoszenie uzupełniające dotyczące tego okresu rozliczeniowego, z zastrzeżeniem art. 33a (art. 86 ust. 10d) w przypadku decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 – w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał decyzję; obniżenie kwoty podatku należnego następuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku wynikającego z decyzji (art. 86 ust. 10d). W naszej ocenie, z uwagi na fakt, iż wśród okoliczności, które pozwalają na późniejsze odliczenie podatku VAT naliczonego nie został wskazany bezpośrednio art. 86 ust. 10b ustawy o VAT, istnieje potencjalny obszar sporu z organami podatkowymi w tym zakresie. W przypadku braku odliczenia VAT w obowiązującym terminie (miesiącu/kwartale otrzymania faktury lub w jednym z dwóch kolejnych miesięcy/kwartałów) podatnik może odliczyć VAT poprzez korektę deklaracji VAT za okres, w którym powstało prawo do odliczenia. Złożenie takiej korekty jest jednak ograniczone w czasie zasadniczo do okresu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do odliczenia VAT.   Marek Sporny Autor jest doradcą podatkowym, menedżerem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO, Oddział w Poznaniu Polecamy szkolenia z tematki podatkowej: {szkolenie-wymiar:83}", "image": { "@type": "ImageObject", "url": "https://www.szkolenia-bdo.pl/" }, "publisher": { "@type": "Organization", "name": "Akademia BDO", "logo": { "@type": "ImageObject", "url": "https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/bdo_logo_color.png" } }, "author": { "@type": "Person", "name": "Łukasz Praszek", "url": "https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/362-prawo-do-odliczenia-podatku-vat-naliczonego-w-2014-roku.html?markdown=1" }, "datePublished": "2014-04-18T02:00:00+02:00", "dateCreated": "2014-04-18T02:00:00+02:00", "dateModified": "2014-05-14T09:24:43+02:00" } ```