--- title: "GŁĘBOKIE ZMIANY W CIT" description: "prezydent podpisał zmiany w cit" url: "https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/390-glebokie-zmiany-w-cit.html" date: "2026-07-03T06:55:46+00:00" language: "pl-PL" --- # GŁĘBOKIE ZMIANY W CIT **W dniu 16 września 2014 r. Prezydent RP Bronisław Komorowski podpisał ważną nowelizację przepisów CIT od 1 stycznia 2015 roku.** ### **CIT – NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY OD 1 STYCZNIA 2015** **I. Regulacja CFC – nowa danina dla fiskusa** - W określonych przypadkach, polscy podatnicy będą zobowiązani do opodatkowania dochodów osiąganych przez kontrolowane przez nich spółki zagraniczne. W konsekwencji, niektóre wdrożone schematy optymalizacji podatkowej mogą teraz wymagać modyfikacji. **II. Dodatkowy warunek dla zwolnienia z opodatkowania otrzymanej dywidendy** - Zwolnieniu od podatku nie będzie podlegała m.in. dywidenda otrzymana przez polskiego podatnika, w takiej części w jakiej została ona zaliczona do kosztów podatkowych, dochodu / podstawy opodatkowania lub odliczona od podatku zagranicą, tj. w państwie spółki wypłacającej dywidendę. Ograniczy to możliwość korzystania z tzw. hybrydowych instrumentów kapitałowych (np.płatność traktowana jest jako odsetki w kraju źródła, a jako dywidenda w Polsce). **III. Kolejna regulacja dot. świadczeń w naturze** - Podatnik regulujący zastępczo swoje zobowiązanie pieniężne w formie rzeczowej (np. dywidendę, pożyczkę), może być w praktyce zobowiązany do wykazania przychodu w wartości rynkowej przekazywanego świadczenia rzeczowego. - Wprowadzono zasady ustalania wartości składników otrzymanych przez drugą stronę transakcji, jaką będzie można uwzględnić w kosztach, w przypadku ich dalszego zbycia. **IV. Wsparcie działań innowacyjnych** - Odroczenie opodatkowania niektórych przychodów, w sytuacji gdy przedmiotem aportu do spółki kapitałowej będzie patent, inne prawo własności przemysłowej, prawo autorskie, know-how, itd. (komercjalizacja własności intelektualnej). Wesprze to współpracę biznesu z ośrodkami naukowobadawczymi. **V. Kapitał zapasowy i rezerwowy jednak opodatkowane** - Doprecyzowano, że w przypadku przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę osobową, wypracowane przez nią zyski, które uprzednio przekazano na zasilenie np. kapitału zapasowego, czy rezerwowego będą podlegać opodatkowaniu. **VI. Zaostrzenie przepisów o niedostatecznej (cienkiej) kapitalizacji** - Restrykcjom cienkiej kapitalizacji podlegać będą odsetki od pożyczek (wypłaconych od 1 stycznia 2015) w zakresie, w jakim pożyczka przekracza wartość kapitałów własnych albo (alternatywnie po zawiadomieniu organu podatkowego) kwoty odsetek obliczonej przez odniesienie do określonych wskaźników finansowych. - Rozszerzenie kręgu pożyczkodawców objętych restrykcjami z obecnej relacji „podatnik-spółka matka” na wszelkie dalsze relacje właścicielskie. - Wykorzystywanie efektywnego podatkowo finansowania grupowego będzie nadal możliwe, ale będzie wymagać teraz starannego planowania podatkowego. - Dla pożyczek wypłaconych do 31 grudnia 2015 r. stosuje się dotychczasowe zasady cienkiej kapitalizacji; można jednak wybrać tzw. alternatywną metodę wprowadzoną od 2015 r. **VII. Zwiększenie obciążeń w zakresie dokumentowania cen transferowych** - „Transakcją” rodzącą obowiązek dokumentacyjny stanie się np. zawarcie umowy spółki osobowej, umowy wspólnego przedsięwzięcia (joint venture) lub innej o podobnym charakterze, w tym z podmiotem mającym siedzibę / zarząd w tzw. raju podatkowym. - Wprowadzenie obowiązku dokumentowania operacji pomiędzy polskim podatnikiem, a jego zagranicznym zakładem (permanent establishment), w zakresie transakcji przypisanych do tego zakładu. **VIII. Doprecyzowano skutki podatkowe likwidacji / wystąpienia ze spółki osobowej** **IX. Jeszcze więcej obowiązków administracyjnych dot. certyfikatów rezydencji** - Taki dokument będzie można wykorzystywać tylko przez 12 m-cy (o ile organ wydający certyfikat rezydencji nie wskazał jego terminu ważności). **X. Zmiany w przepisach dotyczących wymiany udziałów (akcji)** - Neutralność podatkowa tzw. wymiany udziałów rozszerzona została na wypadki, gdy jej warunki spełniono w kilku krokach w przeciągu 6 miesięcy. **XI. Sankcja karno-skarbowa za brak sprawozdania finansowego, opinii lub raportu biegłego rewidenta** - Jeżeli podatnik nie złoży sprawozdania finansowego (łącznie z opinią i raportem biegłego rewidenta) organowi podatkowemu w terminie, będzie można zastosować grzywnę za wykroczenie skarbowe. - Potencjalnie, organy podatkowe mogą wykorzystywać ten instrument w celu dyscyplinowania procesu sporządzania i zatwierdzania sprawozdania finansowego łącznie z przygotowaniem opinii oraz raportu biegłego rewidenta w terminach określonych prawem bilansowym i handlowym. Powyższe informacje nie stanowią wyczerpującej informacji o wprowadzonych zmianach legislacyjnych, ani nie stanowią opinii podatkowej. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji należy zasięgnąć szczegółowej porady podatkowej. **Rafał Kowalski** Tax Partner **Departament Doradztwa Podatkowego BDO** W zakresie szczegółowych informacji, prosimy o kontakt z Państwa Partnerem wiodącym w BDO albo z naszym Departamentem Doradztwa Podatkowego. # Polecamy najbliższe szkolenia dotyczące podatku CIT | TYTUĹ I MIEJSCE SZKOLENIA | TERMIN I CENA | |---|---| | [Podatek CIT i VAT – bieżące wyzwania (JPK\_CIT, KSeF) oraz zmiany od IV kwartału 2026 roku i w 2027 roku – kompendium wiedzy.](https://www.szkolenia-bdo.pl/s/0/szkolenia-vat/stacjonarne/podatek-cit-i-vat---biezace-wyzwania-jpk-cit-ksef-oraz-zmiany-od-iv-kwartalu-2026-roku-i-w-2027-roku---kompendium-wiedzy/5033026.html) Stacjonarne &nbsp ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/localization.png) Sopot | ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/calendar.png) 15.07.2026 - 17.07.2026 ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/price.png) 3590.00 + VAT | | [Podatki 2026 – praktyczne skutki zmian w VAT, KSeF i podatkach dochodowych.](https://www.szkolenia-bdo.pl/s/0/szkolenia-vat/stacjonarne/podatki-2026---praktyczne-skutki-zmian-w-vat-ksef-i-podatkach-dochodowych.html) Stacjonarne &nbsp ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/localization.png) Karpacz | ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/calendar.png) 27.07.2026 - 29.07.2026 ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/price.png) 2990.00 + VAT | | [Przygotowanie do JPK CIT – przygotowanie ksiąg rachunkowych, planu kont i rozliczeń CIT do nowego obowiązku raportowania.](https://www.szkolenia-bdo.pl/s/0/szkolenia-cit/stacjonarne/przygotowanie-do-jpk-cit---przygotowanie-ksiag-rachunkowych-planu-kont-i-rozliczen-cit-do-nowego-obowiazku-raportowania/5065226.html) Stacjonarne &nbsp ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/localization.png) Wrocław | ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/calendar.png) 27.07.2026 - 27.07.2026 ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/price.png) 750.00 + VAT | | [Podatki 2026 (VAT, CIT, KSeF) – aktualne zmiany, ryzyka i praktyka stosowania przepisów.](https://www.szkolenia-bdo.pl/s/0/szkolenia-vat/stacjonarne/podatki-2026-vat-cit-ksef---aktualne-zmiany-ryzyka-i-praktyka-stosowania-przepisow.html) Stacjonarne &nbsp ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/localization.png) Kołobrzeg | ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/calendar.png) 05.08.2026 - 07.08.2026 3290.00 + VAT ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/promo.png)2990 + VAT | | [Podatek CIT i VAT – bieżące wyzwania (JPK\_CIT, KSeF) oraz zmiany od IV kwartału 2026 roku i w 2027 roku – kompendium wiedzy.](https://www.szkolenia-bdo.pl/s/0/szkolenia-vat/stacjonarne/podatek-cit-i-vat---biezace-wyzwania-jpk-cit-ksef-oraz-zmiany-od-iv-kwartalu-2026-roku-i-w-2027-roku---kompendium-wiedzy/5053326.html) Stacjonarne &nbsp ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/localization.png) Gdynia | ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/calendar.png) 26.08.2026 - 28.08.2026 3290.00 + VAT ![](https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/promo.png)2990 + VAT | *Wczytywanie szkoleĹ„...* Strony **1**[2](https://www.szkolenia-bdo.pl/pl/kategorie-szkolen/wyszukiwarka.html?training_type=1&keywords=cit&markdown=1&catid=88&page=2)[3](https://www.szkolenia-bdo.pl/pl/kategorie-szkolen/wyszukiwarka.html?training_type=1&keywords=cit&markdown=1&catid=88&page=3)wszystkich 12 Fraza ### Newsletter BDO Chcesz otrzymywać najnowsze informacje o najnowszych artykułach, aktualnościach i szkoleniach? [ Zapisz się ](https://www.bdoakademia.pl) ### Aktualności - [ Wartościowanie stanowisk staje się obowiązkiem prawnym ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1249-warto%C5%9Bciowanie-stanowisk-staje-si%C4%99-obowi%C4%85zkiem-prawnym.html) - [ Reforma Systemu Budżetowego ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1247-reforma-systemu-bud%C5%BCetowego.html) - [ Wartościowanie stanowisk pracy i dostosowanie polityki wynagrodzeń ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1246-warto%C5%9Bciowanie-stanowisk-pracy-i-dostosowanie-polityki-wynagrodze%C5%84.html) - [ Zapowiadane zmiany przepisów o cenach transferowych coraz bliżej ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1244-zapowiadane-zmiany-przepis%C3%B3w-o-cenach-transferowych-coraz-bli%C5%BCej.html) - [ Reforma systemu budżetowego i nowa klasyfikacja budżetowa ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1243-reforma-systemu-bud%C5%BCetowego-i-nowa-klasyfikacja-bud%C5%BCetowa.html) - [ Rząd za lepszą ochroną przed mobbingiem i nową wysokością zadośćuczynienia ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1240-rz%C4%85d-za-lepsz%C4%85-ochron%C4%85-przed-mobbingiem-i-now%C4%85-wysoko%C5%9Bci%C4%85-zado%C5%9B%C4%87uczynienia.html) - [ Nowe zasady zwolnień lekarskich wchodzą w życie ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1239-nowe-zasady-zwolnie%C5%84-lekarskich-wchodz%C4%85-w-%C5%BCycie.html) - [ Zmiany w informacji o cenach transferowych w zakresie podatku CIT (formularz TPR-C) ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1238-zmiany-w-informacji-o-cenach-transferowych-w-zakresie-podatku-cit-formularz-tpr-c.html) - [ ZUS ogłosił podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1236-zus-og%C5%82osi%C5%82-podstawy-wymiaru-sk%C5%82adki-zdrowotnej-dla-przedsi%C4%99biorc%C3%B3w.html) - [ Eksport, import i wewnątrzwspólnotowe nabycie i dostawa w KSeF ](https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/1234-eksport,-import-i-wewn%C4%85trzwsp%C3%B3lnotowe-nabycie-i-dostawa-w-ksef.html) ## Schema ```json { "@context": "https://schema.org", "@type": "Organization", "@id": "https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/390-glebokie-zmiany-w-cit.html#organization", "name": "Akademia BDO", "alternateName": "Szkolenia BDO Akademia", "description": "Szkolenia z zakresu podatki, rachunkowość, księgowość, budżet. Konferencje i kursy zawodowe. Szkolenia zamknięte, Szkolenia HR z prawo pracy, kadry i płace", "email": "szkolenia@bdo.pl", "url": "https://www.szkolenia-bdo.pl", "foundingDate": "2013-06-01", "logo": "https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/bdo_logo_color.png", "image": "https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/bdo_logo_color.png", "address": { "@type": "PostalAddress", "streetAddress": "Postęp 12", "addressCountry": "PL", "addressLocality": "Warszawa", "addressRegion": "Mazowieckie", "postalCode": "02-676" }, "sameAs": [ "https://www.facebook.com/BDOAcademyPoland", "https://www.linkedin.com/company/bdo-academy-polska", "https://www.youtube.com/channel/UCWav49ElLUkX2LrBVvAWfKw" ] } ``` ```json { "@context": "https://schema.org", "@type": "BreadcrumbList", "itemListElement": [ { "@type": "ListItem", "position": 1, "name": "O nas", "item": "https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas.html" }, { "@type": "ListItem", "position": 2, "name": "Aktualności", "item": "https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci.html" }, { "@type": "ListItem", "position": 3, "name": "GŁĘBOKIE ZMIANY W CIT", "item": "https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/390-glebokie-zmiany-w-cit.html" } ] } ``` ```json { "@context": "https://schema.org", "@type": "Article", "mainEntityOfPage": { "@type": "WebPage", "@id": "https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/390-glebokie-zmiany-w-cit.html" }, "headline": "GŁĘBOKIE ZMIANY W CIT", "description": "W dniu 16 września 2014 r. Prezydent RP Bronisław Komorowski podpisał ważną nowelizację przepisów CIT od 1 stycznia 2015 roku. CIT – NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY OD 1 STYCZNIA 2015 I. Regulacja CFC – nowa danina dla fiskusa W określonych przypadkach, polscy podatnicy będą zobowiązani do opodatkowania dochodów osiąganych przez kontrolowane przez nich spółki zagraniczne. W konsekwencji, niektóre wdrożone schematy optymalizacji podatkowej mogą teraz wymagać modyfikacji. II. Dodatkowy warunek dla zwolnienia z opodatkowania otrzymanej dywidendy Zwolnieniu od podatku nie będzie podlegała m.in. dywidenda otrzymana przez polskiego podatnika, w takiej części w jakiej została ona zaliczona do kosztów podatkowych, dochodu / podstawy opodatkowania lub odliczona od podatku zagranicą, tj. w państwie spółki wypłacającej dywidendę. Ograniczy to możliwość korzystania z tzw. hybrydowych instrumentów kapitałowych (np.płatność traktowana jest jako odsetki w kraju źródła, a jako dywidenda w Polsce). III. Kolejna regulacja dot. świadczeń w naturze Podatnik regulujący zastępczo swoje zobowiązanie pieniężne w formie rzeczowej (np. dywidendę, pożyczkę), może być w praktyce zobowiązany do wykazania przychodu w wartości rynkowej przekazywanego świadczenia rzeczowego. Wprowadzono zasady ustalania wartości składników otrzymanych przez drugą stronę transakcji, jaką będzie można uwzględnić w kosztach, w przypadku ich dalszego zbycia. IV. Wsparcie działań innowacyjnych Odroczenie opodatkowania niektórych przychodów, w sytuacji gdy przedmiotem aportu do spółki kapitałowej będzie patent, inne prawo własności przemysłowej, prawo autorskie, know-how, itd. (komercjalizacja własności intelektualnej). Wesprze to współpracę biznesu z ośrodkami naukowobadawczymi. V. Kapitał zapasowy i rezerwowy jednak opodatkowane Doprecyzowano, że w przypadku przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę osobową, wypracowane przez nią zyski, które uprzednio przekazano na zasilenie np. kapitału zapasowego, czy rezerwowego będą podlegać opodatkowaniu. VI. Zaostrzenie przepisów o niedostatecznej (cienkiej) kapitalizacji Restrykcjom cienkiej kapitalizacji podlegać będą odsetki od pożyczek (wypłaconych od 1 stycznia 2015) w zakresie, w jakim pożyczka przekracza wartość kapitałów własnych albo (alternatywnie po zawiadomieniu organu podatkowego) kwoty odsetek obliczonej przez odniesienie do określonych wskaźników finansowych. Rozszerzenie kręgu pożyczkodawców objętych restrykcjami z obecnej relacji „podatnik-spółka matka” na wszelkie dalsze relacje właścicielskie. Wykorzystywanie efektywnego podatkowo finansowania grupowego będzie nadal możliwe, ale będzie wymagać teraz starannego planowania podatkowego. Dla pożyczek wypłaconych do 31 grudnia 2015 r. stosuje się dotychczasowe zasady cienkiej kapitalizacji; można jednak wybrać tzw. alternatywną metodę wprowadzoną od 2015 r. VII. Zwiększenie obciążeń w zakresie dokumentowania cen transferowych „Transakcją” rodzącą obowiązek dokumentacyjny stanie się np. zawarcie umowy spółki osobowej, umowy wspólnego przedsięwzięcia (joint venture) lub innej o podobnym charakterze, w tym z podmiotem mającym siedzibę / zarząd w tzw. raju podatkowym. Wprowadzenie obowiązku dokumentowania operacji pomiędzy polskim podatnikiem, a jego zagranicznym zakładem (permanent establishment), w zakresie transakcji przypisanych do tego zakładu. VIII. Doprecyzowano skutki podatkowe likwidacji / wystąpienia ze spółki osobowej IX. Jeszcze więcej obowiązków administracyjnych dot. certyfikatów rezydencji Taki dokument będzie można wykorzystywać tylko przez 12 m-cy (o ile organ wydający certyfikat rezydencji nie wskazał jego terminu ważności). X. Zmiany w przepisach dotyczących wymiany udziałów (akcji) Neutralność podatkowa tzw. wymiany udziałów rozszerzona została na wypadki, gdy jej warunki spełniono w kilku krokach w przeciągu 6 miesięcy. XI. Sankcja karno-skarbowa za brak sprawozdania finansowego, opinii lub raportu biegłego rewidenta Jeżeli podatnik nie złoży sprawozdania finansowego (łącznie z opinią i raportem biegłego rewidenta) organowi podatkowemu w terminie, będzie można zastosować grzywnę za wykroczenie skarbowe.  Potencjalnie, organy podatkowe mogą wykorzystywać ten instrument w celu dyscyplinowania procesu sporządzania i zatwierdzania sprawozdania finansowego łącznie z przygotowaniem opinii oraz raportu biegłego rewidenta w terminach określonych prawem bilansowym i handlowym. Powyższe informacje nie stanowią wyczerpującej informacji o wprowadzonych zmianach legislacyjnych, ani nie stanowią opinii podatkowej. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji należy zasięgnąć szczegółowej porady podatkowej. Rafał KowalskiTax Partner Departament Doradztwa Podatkowego BDO W zakresie szczegółowych informacji, prosimy o kontakt z Państwa Partnerem wiodącym w BDO albo z naszym Departamentem Doradztwa Podatkowego. Polecamy najbliższe szkolenia dotyczące podatku CIT {szkolenie:cit}  ", "image": { "@type": "ImageObject", "url": "https://www.szkolenia-bdo.pl/" }, "publisher": { "@type": "Organization", "name": "Akademia BDO", "logo": { "@type": "ImageObject", "url": "https://www.szkolenia-bdo.pl/images/site/bdo_logo_color.png" } }, "author": { "@type": "Person", "name": "Łukasz Praszek", "url": "https://www.szkolenia-bdo.pl/o-nas/aktualnosci/390-glebokie-zmiany-w-cit.html?markdown=1" }, "datePublished": "2014-09-17T04:00:00+02:00", "dateCreated": "2014-09-17T04:00:00+02:00", "dateModified": "2014-09-18T12:03:38+02:00" } ```