Powered by Smartsupp
Skip to main content

CIT, PIT: Wypłacone odszkodowanie lub renta w kosztach podatkowych

Wypłacone odszkodowanie lub renta w kosztach podatkowych

 

Podstawowym warunkiem uznania poniesionego wydatku za koszt uzyskania przychodu jest, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, aby zostały one poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Każdy poniesiony wydatek należy więc na wstępie rozpatrywać w kontekście art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. W przypadku rent oraz większości odszkodowań może nie być spełniony właśnie ten podstawowy warunek do uznania go za koszt podatkowy, a mianowicie ten, iż nie są one ponoszone w celu osiągnięcia przychodu lub zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów.

 

W przypadku wypłaty rent oraz odszkodowań trudno jest doszukać się związku pomiędzy poniesionym wydatkiem a przychodami podatnika oraz wpływu na osiągane przez niego przychody, jak również ponoszenie ich w jednym z pozostałych celów określonych w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Ich celem jest jedynie naprawienie szkody wynikłej z niezgodnej z prawem działalności podatnika. Wydatki ponoszone w związku z naprawieniem wyrządzonej szkody mają charakter sankcyjny i ponoszone są w związku z winą wypłacającego, w tym w związku z jego niezgodnym z prawem działaniem.

 

Ponadto należy podkreślić, że po spełnieniu przesłanki z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, przepisy przewidują na podstawie art. 16 ust. 1 następujące szczegółowe wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów:

 

1) art. 16 ust. 1 pkt 16 ustawy o CIT - jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w wysokości określonej przez właściwego ministra oraz dodatkowej składki ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy

2) art. 16 ust. 1 pkt 19 ustawy o CIT - kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:

  • nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska
  • niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy

3) art. 16 ust.1 pkt 22 ustawy o CIT - kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług.

 

Joanna Litwińska - ekspert podatkowy

 

Najbliższe szkolenia z zakresu podatku CIT

TYTUŁ I MIEJSCE SZKOLENIA TERMIN I CENA
Akcja Bilans. Bilansowe i podatkowe zamknięcie roku 2024.

Stacjonarne      Katowice
  14.11.2024 -         15.11.2024

  1490.00 + VAT
Akcja Bilans. Bilansowe i podatkowe zamknięcie roku 2024.

Stacjonarne      Łódź
  19.11.2024 -         20.11.2024

  1380.00 + VAT
Akcja Bilans. Bilansowe i podatkowe zamknięcie roku 2024.

Stacjonarne      Kraków
  19.11.2024 -         20.11.2024

  1380.00 + VAT
Akcja Bilans. Bilansowe i podatkowe zamknięcie roku 2024.

Stacjonarne      Gdańsk
  25.11.2024 -         26.11.2024

  1490.00 + VAT
JPK CIT/minimalny podatek dochodowy (krajowy)/ globalny podatek minimalny (podatek wyrównawczy).Nowe, duże obowiązki dla podatników na lata 2024-2025

Stacjonarne      Warszawa
  26.11.2024 -         26.11.2024

  760.00 + VAT
Akcja Bilans. Bilansowe i podatkowe zamknięcie roku 2024. Podatki PIT, CIT i VAT na lata 2024/2025

Stacjonarne      Zakopane
  26.11.2024 -         29.11.2024

  3890.00 + VAT
Akcja Bilans. Bilansowe i podatkowe zamknięcie roku 2024.

Stacjonarne      Wrocław
  27.11.2024 -         28.11.2024

  1490.00 + VAT
Planowane zmiany w przepisach podatkowych na rok 2025 - ustawa o podatkach i opłatach lokalnych - zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych - CIT i VAT.

Stacjonarne      Kazimierz Dolny
  27.11.2024 -         29.11.2024

  2690.00 + VAT
Podatek od nieruchomości – stan prawny na 1 stycznia 2025 rok.

Stacjonarne      Katowice
  27.11.2024 -         27.11.2024

  720.00 + VAT
Akcja Bilans. Bilansowe i podatkowe zamknięcie roku 2024.

Stacjonarne      Warszawa
  27.11.2024 -         28.11.2024

  1490.00 + VAT
JPK CIT - Nowe obowiązkowe struktury logiczne obejmujące księgi rachunkowe JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR - już od 2025 roku dla największych podatników!

Stacjonarne      Warszawa
  28.11.2024 -         28.11.2024

  760.00 + VAT
Akcja Bilans. Bilansowe i podatkowe zamknięcie roku 2024.

Stacjonarne      Poznań
  28.11.2024 -         29.11.2024

  1490.00 + VAT
Strony 12wszystkich 16

wyszukiwanie po:

Newsletter BDO

Chcesz otrzymywać najnowsze informacje o najnowszych artykułach, aktualnościach i szkoleniach?