Zasady opodatkowania podatkiem WHT

Podatek u źródła (WHT)  dotyczy dochodów uzyskanych w Polsce przez podmioty zagraniczne. 

Zgodnie z art. 3 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podmioty, które nie mają siedziby lub zarządu w Polsce, podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów osiąganych na terytorium Polski. Podatek ten jest pobierany przez polski podmiot wypłacający określone należności na rzecz nierezydenta.

Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o CIT, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 2, 2b, 2d i 2e, w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat, z uwzględnieniem odliczeń przewidzianych w art. 22 ust. 1a-1e. Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania siedziby podatnika dla celów podatkowych uzyskanym od podatnika certyfikatem rezydencji.

Z cytowanych przepisów wynika, że podatek u źródła obejmuje różne rodzaje przychodów, takie jak m.in. odsetki, prawa autorskie, należności licencyjne, usługi doradcze czy przychody z użytkowania urządzeń przemysłowych. Standardowa stawka podatku wynosi 20% od przychodów, ale może być zmieniona na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Podmioty polskie, które dokonują wypłat na rzecz podmiotów zagranicznych, są zobowiązane do pobrania i odprowadzenia podatku u źródła. Zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika za pomocą certyfikatu rezydencji. Ponadto, płatnik musi dochować należytej staranności przy weryfikacji warunków zastosowania stawki podatku innej niż określona w przepisach krajowych.

Zasady opodatkowania mogą być modyfikowane przez postanowienia umów międzynarodowych, które mają pierwszeństwo przed ustawą krajową. Podatek u źródła w Polsce jest istotnym elementem opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez podmioty zagraniczne. Kluczowe jest, aby polskie podmioty dokonujące wypłat na rzecz zagranicznych odbiorców posiadały odpowiednie certyfikaty rezydencji i dochowały należytej staranności w stosowaniu przepisów podatkowych. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą znacząco wpłynąć na wysokość podatku, dlatego ich postanowienia powinny być zawsze uwzględniane przy dokonywaniu tych wypłat.

Lidia Rubińska, Konsultantka w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO

Zobacz szkolenia