Roboty budowlane - fiskus nie do końca akceptuje wyrok TSUE
Nie zawsze należy się zgodzić ze stanowiskiem fiskusa, że datą wykonania usługi budowlanej jest data faktycznego jej wykonania.
Wskutek wyroku TSUE z 2 maja 2019 roku w sprawie C-224/18 Ministerstwo Finansów 31.05.2019 r. opublikowało interpretację ogólną w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT z tytułu wykonywania usług budowlanych i budowlano-montażowych. Pomimo, że TSUE w wyroku zajął stanowisko, że usługa ta może zostać uznana za wykonaną dopiero po dacie materialnego zakończenia usługi, w następstwie spełnienia pewnych warunków nierozerwalnie związanych z usługą i mających decydujące znaczenie dla zapewnienia jej kompletności, to Ministerstwo w dalszym ciągu podtrzymuje własne stanowisko, że datą wykonania usługi budowlanej jest dzień faktycznego wykonania usługi określonej w umowie albo gdy wykonawca zgłasza usługę do odbioru.
Sąd wskazał, że przepisy unijne nie sprzeciwiają się temu, „by w wypadku braku wystawienia faktury dotyczącej świadczonych usług lub wystawienia jej z opóźnieniem formalny odbiór tej usługi był uważany za moment, w którym usługa ta została wykonana.” Ponadto sąd podkreśla, że „gdy formalność odbioru została uzgodniona przez strony w umowie (…) to formalność ta stanowi materialne zakończenie usługi i ustala ostatecznie wysokość należnego świadczenia wzajemnego.”
Zdaniem MF w usługach budowlanych zgłaszanych do odbioru w zdecydowanej większości przypadków znana jest wartość kontraktowa prac i ta wartość powinna być przyjęta jako podstawa opodatkowania podatkiem VAT. W opinii Ministerstwa późniejsza korekta wartości usługi wynikającej z umowy będzie podstawą do wystawienia faktury korygującej.
Należy zauważyć, że protokół odbioru prac budowlanych może stanowić podstawę przesunięcia obowiązku podatkowego w VAT, a to się może fiskusowi nie spodobać.
Lidia Rubińska, Konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO
Newsletter BDO
Aktualności
- Masaż tajski nie zawsze zwolniony z VAT
- Obowiązek przesyłania JPK_KR coraz bliżej
- Nowa interpretacja ogólna w sprawie ulgi B+R
- „Profit Trigger” to nie zawsze nieodpłatne świadczenie
- Jak przygotować strategię ESG w firmie?
- Faktury w KSeF przy przemieszczaniu własnych towarów
- VAT od towarów przekazanych w zamian za reklamę
- Łatwo pomylić reklamę z reprezentacją
- Koszty podatkowe wynagrodzenia za pracę B+R w czasie urlopu
- Opodatkowanie dotacji podatkiem VAT