VAT. Nieodpłatne pożyczki dla pracowników

Podatnik zamierza udzielać nieoprocentowanych pożyczek pracownikom ze środków obrotowych. Umowa pożyczki będzie wiązała pracownika i spółkę na gruncie cywilnoprawnym. W spółce wprowadzony będzie regulamin udzielania pożyczek a zasady będą jednakowe dla wszystkich pracowników. Czy powyższe czynności będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

Czynnością opodatkowaną podatkiem VAT jest m.in. odpłatne świadczenie usług (art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT). Zwrócić jednak należy uwagę, że aby dana czynność została objęta zakresem VAT, poza wymogiem jej ujęcia w katalogu zdarzeń opodatkowanych (kryterium przedmiotowe), niezbędne jest również to, aby została ona zrealizowana przez podmiot działający w stosunku do tej czynności w charakterze podatnika VAT.

Podatnikami na gruncie ustawy o VAT są pomioty wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności (art. 15 ust. 1 ustawy o VAT). W przedstawionym stanie faktycznym podatnik planuje udzielać pożyczek pracownikom, czyli osobom fizycznym. Należy uznać, że udzielanie pożyczki przez podmiot, który prowadzi działalność opodatkowaną podatkiem VAT jest czynnością dokonaną przez podmiot działający w charakterze podatnika VAT. Będzie tak, nawet jeżeli zdarzenie to miało charakter jednorazowy. Za takim stanowiskiem przemawia fakt, że środki, które stanowią przedmiot pożyczki, pochodzą z prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. Podatnik udzielając pożyczki działa w ramach własnej działalności gospodarczej jako podatnik VAT.

Jednakże usługa udzielenia pożyczki korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę będą więc podlegały zwolnieniu z opodatkowania podatkiem VAT.

Joanna Litwińska, ekspert podatkowy

Nowości i warsztaty dotyczące podatku VAT

TYTUŁ I MIEJSCE SZKOLENIA	TERMIN I CENA
Podatki 2025 - VAT, CIT, PIT - najnowsze wyzwania podatkowe. Stacjonarne      Turcja, Kusadasi	30.05.2025 -         06.06.2025   7290.00 + VAT
Nadużycia i oszustwa VAT w transakcjach transgranicznych – dominujące mechanizmy wyłudzeń, w tym w transakcjach wewnątrzwspólnotowych o charakterze „karuzelowym”, z udziałem „znikającego podatnika” oraz w imporcie towarów z wykorzystaniem procedury celnej 4200. Identyfikacja zagrożeń, ocena ryzyka transakcji - stosowanie przez przedsiębiorców metodyki należytej staranności w celu ograniczania ne Stacjonarne      Gdańsk	09.06.2025 -         10.06.2025   1590.00 + VAT
Podatek VAT w obrocie międzynarodowym – praktyczne warsztaty. Transakcje wewnątrzwspólnotowe (WDT/WNT), eksport, import towarów i usług, rozliczenia importu usług, ewidencje i deklaracje VAT (JPK_V7), transakcje łańcuchowe, dokumentowanie za pomocą KSeF. Stacjonarne      Gdańsk	09.06.2025 -         10.06.2025   1520.00 + VAT
KSeF 2.0 – gdzie jesteśmy, co się zmieniło, jak się przygotować. Stacjonarne      Warszawa	13.06.2025 -         13.06.2025   760.00 + VAT
Fakturowanie, KSeF - zgodnie z aktualnymi wytycznymi MF z 12.04.2025 roku oraz JPK CIT 2025 - 2026 – nowe obowiązki, ryzyka i praktyczne wdrożenie zmian. Stacjonarne      Kazimierz Dolny	25.06.2025 -         27.06.2025   2690.00 + VAT
KSeF – najnowsze zmiany z 04.2025. Kolejne zmiany w schemie - FA(3). Szkolenie z logowaniem się do KSeF na żywo. Stacjonarne      Warszawa	25.06.2025 -         25.06.2025   760.00 + VAT
KSeF – najnowsze zmiany z 04.2025. Kolejne zmiany w schemie - FA(3). Szkolenie z logowaniem się do KSeF na żywo. Stacjonarne      Katowice	02.07.2025 -         02.07.2025   760.00 + VAT