Wypłacone odszkodowanie lub renta w kosztach podatkowych
Podstawowym warunkiem uznania poniesionego wydatku za koszt uzyskania przychodu jest, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, aby zostały one poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Każdy poniesiony wydatek należy więc na wstępie rozpatrywać w kontekście art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. W przypadku rent oraz większości odszkodowań może nie być spełniony właśnie ten podstawowy warunek do uznania go za koszt podatkowy, a mianowicie ten, iż nie są one ponoszone w celu osiągnięcia przychodu lub zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów.
W przypadku wypłaty rent oraz odszkodowań trudno jest doszukać się związku pomiędzy poniesionym wydatkiem a przychodami podatnika oraz wpływu na osiągane przez niego przychody, jak również ponoszenie ich w jednym z pozostałych celów określonych w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Ich celem jest jedynie naprawienie szkody wynikłej z niezgodnej z prawem działalności podatnika. Wydatki ponoszone w związku z naprawieniem wyrządzonej szkody mają charakter sankcyjny i ponoszone są w związku z winą wypłacającego, w tym w związku z jego niezgodnym z prawem działaniem.
Ponadto należy podkreślić, że po spełnieniu przesłanki z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, przepisy przewidują na podstawie art. 16 ust. 1 następujące szczegółowe wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów:
1) art. 16 ust. 1 pkt 16 ustawy o CIT - jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w wysokości określonej przez właściwego ministra oraz dodatkowej składki ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy
2) art. 16 ust. 1 pkt 19 ustawy o CIT - kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:
- nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska
- niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy
3) art. 16 ust.1 pkt 22 ustawy o CIT - kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług.
Joanna Litwińska - ekspert podatkowy
Najbliższe szkolenia z zakresu podatku CIT
Sopot 
20.05.2024 - 22.05.2024 
3190.00 + VATNewsletter BDO
Aktualności
- Gmina nie odliczy podatku VAT za usunięcie azbestu
- Usługi beauty z niższym Vatem a żywność drożeje
- Przejęcie zakładu pracy i obowiązki wobec ZUS
- Masaż tajski nie zawsze zwolniony z VAT
- Obowiązek przesyłania JPK_KR coraz bliżej
- Nowa interpretacja ogólna w sprawie ulgi B+R
- „Profit Trigger” to nie zawsze nieodpłatne świadczenie
- Jak przygotować strategię ESG w firmie?
- Faktury w KSeF przy przemieszczaniu własnych towarów
- VAT od towarów przekazanych w zamian za reklamę