Koszty opinii prawnych i doradztwa a koszt wytworzenia środka trwałego
Dokonując odpisów amortyzacyjnych kluczowe jest prawidłowe ustalenia wartości początkowej wytworzonego środka trwałego. Zgodnie z art. 16g ust. 4 ustawy o CIT (analogicznie art. 22g ust. 4 ustawy o PIT) za koszt wytworzenia uważa się wartość, w cenie nabycia, zużytych do wytworzenia środków trwałych: rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych, kosztów wynagrodzeń za prace wraz z pochodnymi, i inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych. Do kosztu wytworzenia nie zalicza się: kosztów ogólnych zarządu, kosztów sprzedaży oraz pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych, w szczególności odsetek od pożyczek (kredytów) i prowizji, z wyłączeniem odsetek i prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania.
Wytworzenie środka trwałego we własnym zakresie może wiązać się z poniesieniem szeregu wydatków związanych m.in. z kosztami opinii prawnych oraz kosztów doradztwa np. w zakresie uzyskania pomocy unijnej. Należy jednak podkreślić, że przy ustalaniu wartości początkowej środka trwałego wytworzonego we własnym zakresie z wartości początkowej wyraźnie wyłączono koszty ogólne zarządu. Mając powyższe na uwadze kluczowa jest ocena charakteru i związku ponoszonych wydatków z realizowaną inwestycją oraz odpowiednie zakwalifikowanie ich do kosztów pośrednich podatnika lub do kosztów wytworzenia. Wydatki związane z całokształtem działalności podatników, nawet jeżeli mają pośredni wpływ na przychody nie mają jednak wpływu na koszt wytworzenia.
Do kosztów wytworzenia nie zalicza się więc kosztów, które nie mają bezpośredniego związku z realizowaną inwestycją. Dokonując kwalifikacji wydatków do kosztów podatkowych należy uwzględnić wnioski wynikające z wyroku z dnia 21 lutego 2007 r. (sygn. akt II FSK 330/06). W wyroku tym Naczelny Sąd Administracyjny dokonał podziału kosztów podatkowych na:
- wydatki na doradztwo ogólne mające charakter kosztów pośrednich i - co do zasady - mogących być zaliczane do kosztów podatkowych w momencie poniesienia.
- wydatki na usługi doradcze odnoszące się do konkretnych projektów inwestycyjnych powinny być zaliczane do kosztów podatkowych dopiero wtedy, kiedy powstaje przychód związany z tymi inwestycjami.
Joanna Litwińska, ekspert podatkowy
Polecamy szkolenia z tematyki środków trwałych
TYTUŁ I MIEJSCE SZKOLENIA | TERMIN I CENA |
ŚRODKI TRWAŁE KOMPLEKSOWO – ujęcie rachunkowe oraz w świetle podatku dochodowego od osób prawnych. Stacjonarne   Warszawa | 27.05.2024 - 28.05.2024 1440.00 + VAT |
Środki trwałe i inwestycje w praktyce z uwzględnieniem najnowszych zmian w prawie podatkowym i bilansowym Stacjonarne   Kraków | 25.06.2024 - 25.06.2024 720.00 + VAT |
Newsletter BDO
Aktualności
- Gmina nie odliczy podatku VAT za usunięcie azbestu
- Usługi beauty z niższym Vatem a żywność drożeje
- Przejęcie zakładu pracy i obowiązki wobec ZUS
- Masaż tajski nie zawsze zwolniony z VAT
- Obowiązek przesyłania JPK_KR coraz bliżej
- Nowa interpretacja ogólna w sprawie ulgi B+R
- „Profit Trigger” to nie zawsze nieodpłatne świadczenie
- Jak przygotować strategię ESG w firmie?
- Faktury w KSeF przy przemieszczaniu własnych towarów
- VAT od towarów przekazanych w zamian za reklamę