Można odliczać VAT od umów o świadczenie usług konsultingowych

Można odliczać VAT od umów o świadczenie usług konsultingowych

Przepisy dopuszczają zawieranie umów o świadczenie usług o charakterze doradczo – konsultacyjnym i nie sprzeciwiają się temu również organy skarbowe.

Wynagrodzenie przedsiębiorcy, który w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej zawarł ze spółką umowę o świadczenie usługna podstawie, której świadczy dla spółki usługi wdrażania technologii cyfrowej oraz stałe konsultacje związane z dostarczanym projektem podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wynagrodzenia z tytułu nabytych usług od konsultanta na podstawie umowy o świadczenie usług, ponieważ usługi te są wykonywane w ramach działalności gospodarczej i obie strony umowy są podatnikami podatku VAT.

Przykładowa umowa o świadczenie usług powinna m.in. zobowiązywać konsultanta do świadczenia usług z najwyższą starannością, przy wykorzystaniu całej posiadanej wiedzy i doświadczenia. Konsultant powinien świadczyć usługi w miejscu wybranym przez siebie, może być  uprawniony do korzystania z pomocy współpracowników, umowa może określać wynagrodzenie ustalone na warunkach stabilności ale jednocześnie elastyczności, wynagrodzenie to powinno być wypłacane za każdą godzinę faktycznie poświęconego czasu na wykonywanie usług.

W ocenie organów skarbowych, jeśli umowa o świadczenie usług nie ma charakteru kontraktu menedżerskiego, ani umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem ani umowy o podobnym charakterze wynagrodzenie z takiej umowy będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT, a spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku z tytułu nabycia usług konsultacyjnych i doradczych.

Według linii interpretacyjnej w piśmie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, z 4 stycznia 2019 r. sygn. 0114-KDIP1-1.4012.586.2018.6.IZ, czytamy, że jeżeli „ z okoliczności sprawy wynika, że usługi konsultacyjne i doradcze świadczone przez przedsiębiorcę wynikające z Umowy o Świadczenie Usług, są wykorzystywane przez Spółkę na potrzeby prowadzonej przez Spółkę działalności gospodarczej w celu wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT (…) stwierdzić należy, że z uwagi na wypełnienie przesłanek, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku z tytułu nabycia usług realizowanych przez przedsiębiorcę na podstawie Umowy o Świadczeniu Usług, pod warunkiem nie zaistnienia okoliczności wskazanych w art. 88 ustawy, (…) przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do odliczenia podatku VAT”.

Lidia Rubińska, Konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO, biegły sądowy

Najblizsze szkolenia z tematyki podatku VAT

TYTUŁ I MIEJSCE SZKOLENIA	TERMIN I CENA
Podatek CIT i VAT – bieżące wyzwania (JPK_CIT, KSeF) oraz zmiany od IV kwartału 2026 roku i w 2027 roku – kompendium wiedzy. Stacjonarne      Gdynia TOP 10	26.08.2026 - 28.08.2026   3290.00 + VAT
Podatek CIT, PIT, VAT – aktualne wyzwania praktyczne (JPK_CIT, KSeF, MDR) oraz planowane zmiany od IV kwartału 2026 rok i na 2027 rok – kompleksowe kompendium wiedzy Stacjonarne      Wrocław POPULARNE Dostępne inne terminy i miejscazwiń 17.09.2026 - 18.09.2026 — Wrocław 12.10.2026 - 14.10.2026 — Kazimierz Dolny	16.09.2026 - 18.09.2026   2690.00 + VAT
Podatek CIT, PIT, VAT – aktualne wyzwania praktyczne (KSeF, JPK_CIT/JPK_KR_PD i MDR) oraz planowane zmiany od IV kwartału 2026 roku i na 2027 rok – kompleksowe kompendium wiedzy Stacjonarne      Warszawa Dostępne inne terminy i miejscazwiń 23.09.2026 - 24.09.2026 — Online	23.09.2026 - 24.09.2026   1590.00 + VAT
VAT, CIT, KSeF oraz JPK_CIT i JPK_VAT - najważniejsze zmiany i obowiązki przedsiębiorców. Stacjonarne      Sopot POPULARNE	28.09.2026 - 30.09.2026   2990.00 + VAT
XVIII Forum Rachunkowości i Podatków. Stacjonarne      Warszawa Dostępne inne terminy i miejscazwiń 28.10.2026 - 29.10.2026 — Online	28.10.2026 - 29.10.2026         2490.00 + VAT 2190 + VAT