Opodatkowanie nieodpłatnego przekazania towarów zależy od tego czy przy ich nabyciu podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT.
Na podstawie art. 7 ust.2 pkt 1 ustawy o VAT przez dostawę towarów, o której mowa w art.5 ust.1 pkt 1 ustawy o VAT rozumie się przekazanie nieodpłatne przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności m.in. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców i ich domowników, jeżeli podatnikowi przysługiwało w całości lub w części prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu, wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Powołany przepis oznacza, że nieodpłatne przekazanie towarów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT pod warunkiem, że podatnik prowadzący działalność gospodarczą mógł przy zakupie, imporcie lub wytworzeniu towarów odliczyć podatek VAT. W sytuacji odwrotnej gdy w związku z nabyciem, importem lub wytworzeniem towaru nie przysługiwało podatnikowi prawo odliczenia podatku VAT, nieodpłatne przekazanie towaru na cele prywatne nie skutkuje obowiązkiem zapłaty tego podatku.
Należy wskazać, że jeżeli przy nabyciu, wytworzeniu towaru lub części składowych podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, a później wartość towarów lub ich części składowych wzrosła to nieodpłatne przekazanie tych towarów również nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT bez względu na cel, na który zostały one przekazane.
Pismo Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20.07.2020r., sygn. 0114-KDIP1-3.4012.309.2020.1.JF – „nieodpłatne przekazanie towarów uznaje się za odpłatną dostawę towarów, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z ich nabyciem, importem lub wytworzeniem, w tym części składowych. Przy czym w przypadku części składowych istotnym jest, czy ich wymiana spowodowała trwały wzrost wartości samochodu. Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu lub wytworzeniu towaru bądź części składowych towaru powodujących podwyższenie wartości towaru, to nieodpłatne przekazanie tych towarów pozostaje poza zakresem opodatkowania (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania), bez względu na cel, na który zostały one przekazane”.
Lidia Rubińska Konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO
Najliższe szkolenia dotyczące podatku VAT
Warszawa 
15.01.2026 - 16.01.2026 
1520.00 + VAT
Newsletter BDO
Aktualności
- Eksport, import i wewnątrzwspólnotowe nabycie i dostawa w KSeF
- Zarządzanie ryzykiem związanym z KSeF jako narzędziem analitycznym fiskusa
- KSeF: obowiązkowe pola i najczęstsze błędy walidacji w fakturach
- Nieprzestrzegania przepisów KSeF naraża na sankcje i zwiększa ryzyko biznesowe
- Integracja systemów księgowych z KSeF wymaga dobrej znajomości nowych przepisów
- Upoważnienia i podpis w KSeF decyduje o tym kto może wystawiać faktury
- Korekty faktur w KSeF wymagają nowych procedur
- Zostało już tylko kilka miesięcy na przygotowanie się do KSeF
- KSeF zwiększy skuteczność weryfikacji cen transferowych
- MF proponuje etapowe wdrożenie i uproszczenie obowiązkowego systemu e-faktur