Darowizna rzeczy to dostawa towarów nie zawsze opodatkowana VAT

Opodatkowanie nieodpłatnego przekazania towarów zależy od tego czy przy ich nabyciu podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT.

Na podstawie art. 7 ust.2 pkt 1 ustawy o VAT przez dostawę towarów, o której mowa w art.5 ust.1 pkt 1 ustawy o VAT rozumie się przekazanie nieodpłatne przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności m.in. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców i ich domowników, jeżeli podatnikowi przysługiwało w całości lub w części prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu, wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Powołany przepis oznacza, że nieodpłatne przekazanie towarów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT pod warunkiem, że podatnik prowadzący działalność gospodarczą mógł przy zakupie, imporcie lub wytworzeniu towarów odliczyć podatek VAT. W sytuacji odwrotnej gdy w związku z nabyciem, importem lub wytworzeniem towaru nie przysługiwało podatnikowi prawo odliczenia podatku VAT, nieodpłatne przekazanie towaru na cele prywatne nie skutkuje obowiązkiem zapłaty tego podatku.

Należy wskazać, że jeżeli przy nabyciu, wytworzeniu towaru lub części składowych  podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, a później wartość towarów lub ich części składowych wzrosła  to nieodpłatne przekazanie tych towarów  również nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT  bez względu na cel, na który zostały one przekazane.

Pismo Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20.07.2020r., sygn. 0114-KDIP1-3.4012.309.2020.1.JF – „nieodpłatne przekazanie towarów uznaje się za odpłatną dostawę towarów, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z ich nabyciem, importem lub wytworzeniem, w tym części składowych. Przy czym w przypadku części składowych istotnym jest, czy ich wymiana spowodowała trwały wzrost wartości samochodu. Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu lub wytworzeniu towaru bądź części składowych towaru powodujących podwyższenie wartości towaru, to nieodpłatne przekazanie tych towarów pozostaje poza zakresem opodatkowania (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania), bez względu na cel, na który zostały one przekazane”.

Lidia Rubińska Konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO

Najliższe szkolenia dotyczące podatku VAT

TYTUŁ I MIEJSCE SZKOLENIA	TERMIN I CENA
Podatek CIT i VAT – bieżące wyzwania (JPK_CIT, KSeF) oraz zmiany od IV kwartału 2026 roku i w 2027 roku – kompendium wiedzy. Stacjonarne      Gdynia TOP 10	26.08.2026 - 28.08.2026   3290.00 + VAT
Podatek CIT, PIT, VAT – aktualne wyzwania praktyczne (JPK_CIT, KSeF, MDR) oraz planowane zmiany od IV kwartału 2026 rok i na 2027 rok – kompleksowe kompendium wiedzy Stacjonarne      Wrocław POPULARNE Dostępne inne terminy i miejscazwiń 17.09.2026 - 18.09.2026 — Wrocław 12.10.2026 - 14.10.2026 — Kazimierz Dolny	16.09.2026 - 18.09.2026   2690.00 + VAT
Podatek CIT, PIT, VAT – aktualne wyzwania praktyczne (KSeF, JPK_CIT/JPK_KR_PD i MDR) oraz planowane zmiany od IV kwartału 2026 roku i na 2027 rok – kompleksowe kompendium wiedzy Stacjonarne      Warszawa Dostępne inne terminy i miejscazwiń 23.09.2026 - 24.09.2026 — Online	23.09.2026 - 24.09.2026   1590.00 + VAT
VAT, CIT, KSeF oraz JPK_CIT i JPK_VAT - najważniejsze zmiany i obowiązki przedsiębiorców. Stacjonarne      Sopot POPULARNE	28.09.2026 - 30.09.2026   2990.00 + VAT
XVIII Forum Rachunkowości i Podatków. Stacjonarne      Warszawa POPULARNE Dostępne inne terminy i miejscazwiń 28.10.2026 - 29.10.2026 — Online	28.10.2026 - 29.10.2026         2490.00 + VAT 2190 + VAT